Iso Taxe Sur Les Options D'Achat D'Actions

Exercice d'ISOs Règles fiscales qui s'appliquent lorsque vous exercez une option d'actions incitatives. L'une des principales différences entre les options d'achat d'actions incitatives (ISO) et les options sur actions non qualifiées est que vous n'avez pas à déclarer un revenu de rémunération lorsque vous exercez une ISO. Mais vous devrez peut-être payer un montant important d'impôt de toute façon, en raison de l'impôt minimum de remplacement (AMT). La description de cette page suppose que vous utilisez de l'argent (et non des actions) pour exercer votre ISO, et que vous tiendrez le stock pendant un certain temps, plutôt que de le vendre immédiatement. Les pages suivantes traitent des conséquences fiscales de l'exercice sans numéraire, de l'exercice à l'aide d'actions que vous possédez déjà et de la disposition des actions que vous avez acquises en utilisant une ISO. Traitement fiscal régulier Aux fins de l'impôt sur le revenu ordinaire, l'exercice d'une option d'achat d'actions incitatives est un non-événement. Il n'y a aucune taxe en fait, rien à signaler sur votre déclaration de revenus lorsque vous exercez un ISO. Ceci est radicalement différent du traitement des options non qualifiées. En règle générale, vous déclarez un revenu de compensation égal à la différence entre la juste valeur marchande de l'action et le montant payé en vertu de l'option lorsque vous exercez une option non qualifiée. Parce que vous ne déclarer aucun revenu lorsque vous exercez un ISO, votre base pour le stock que vous avez acquis est tout simplement le montant que vous avez payé pour cela. Votre période de détention commence le jour de l'acquisition du titre: vous ne pouvez pas inclure la période pour laquelle vous déteniez l'option. Taxe minimale alternative Tellement pour les bonnes nouvelles. La mauvaise nouvelle est que l'exercice d'une option d'achat d'actions incitatives entraîne un ajustement au titre de l'impôt minimum de remplacement. L'ajustement est précisément le montant que vous auriez déclaré comme revenu de rémunération si vous avez exercé une option non qualifiée au lieu d'une ISO. En d'autres termes, il est égal au montant par lequel la juste valeur marchande de l'action dépasse le montant que vous avez payé pour elle (autrement dit l'écart ou l'élément de négociation). Pour plus de détails, voir Exercice des options sur actions non qualifiées. L'ajustement AMT a trois conséquences. Tout d'abord, et de toute évidence, il se peut que vous ayez à payer l'AMT au cours de l'exercice où vous exercez une option d'achat d'actions incitatives. Theres aucun moyen de déterminer le montant de youll AMT payer simplement en regardant le montant de l'élément de négociation lorsque vous exercé votre option. L'élément de négociation sur votre exercice d'un ISO peut être l'événement qui déclenche responsabilité AMT, mais le montant de la responsabilité dépend de nombreux autres aspects de votre déclaration de revenus individuels. Vous pouvez trouver que vous pouvez exercer certains ISOs sans payer aucun AMT du tout. Si votre élément de négociation est grand, vous devriez vous attendre à payer AMT aussi grand que 28 ou plus de l'élément de négociation. (Le taux maximal pour l'AMT est 28, mais la taxe résultant d'un seul article de grande taille peut être supérieure à ce pourcentage en raison de l'interaction de diverses caractéristiques de l'impôt minimum de remplacement.) La deuxième conséquence de l'AMT est que certains ou Tout votre passif AMT sera admissible à l'utilisation à titre de crédit dans les années à venir. Ce crédit ne peut être utilisé que dans les années où vous ne payez pas l'AMT. Son appelé le crédit AMT, mais il réduit votre taxe régulière, pas votre AMT. Dans le meilleur des cas, le crédit AMT vous permettra éventuellement de récupérer tout l'AMT que vous avez payé au cours de l'exercice où vous avez exercé votre option d'achat d'actions incitatives. Lorsque cela se produit, le seul effet de l'AMT était de vous faire payer l'impôt plus tôt, de ne pas vous faire payer plus d'impôt que vous auriez payé. Mais pour diverses raisons, vous ne pouvez pas compter sur la possibilité de récupérer tous les AMT dans les années ultérieures. La troisième conséquence de l'ajustement AMT est très important et facile à négliger. Nous avons noté plus tôt que le stock que vous acquérez lorsque vous exercez un ISO a une base égale au montant que vous avez payé. Mais le stock a une base différente aux fins de l'impôt minimum de remplacement. La base AMT des stocks est égale au montant que vous avez payé plus le montant de l'ajustement AMT. Cela signifie que vous annoncerez une plus petite quantité de gain pour les besoins d'AMT lorsque vous vendez le stock. Exemple: Vous exercez un ISO, payant 35 par action lorsque la valeur est de 62 par action. Vous déclarez un ajustement AMT de 27 par action. Plus tard, après avoir satisfait à la période de détention ISO, vous vendez le stock pour 80 par action. Aux fins de l'impôt sur le revenu ordinaire, vous déclarez un gain de 45 par action (80 moins 35). Mais pour les besoins d'AMT, vous signalez un gain de seulement 18 par action. Votre base AMT est égale aux 35 que vous avez payés plus l'ajustement 27 que vous avez déclaré. La différence dans le montant de gain déclaré peut vous aider à éviter de payer AMT sur les autres ISOs que vous exercez dans la même année que vous vendez ce stock ou il peut vous aider à profiter du crédit AMT décrit ci-dessus. Si vous négligez la base AMT plus élevée de ce stock, vous pourriez finir par payer inutilement la double taxe à l'égard de votre ISO. UPDATES En général, comment le travail de calcul de taxe minimum alternatif (AMT) Le système de taxe minimale alternative (AMT) est compliqué. Il vous demande d'abord de calculer votre dette fiscale comme vous le feriez normalement en remplissant votre déclaration de revenus de l'IRS formulaire 1040. Ensuite, vous recomputez séparément vos impôts en vertu du système AMT en suivant ses règles spéciales. (Voir le Formulaire 6251 de l'IRS. Impôt minimum de remplacement (particuliers) et ses instructions ligne par ligne.) Pour chaque année, vous devez payer soit votre passif normal, soit votre passif AMT (le plus élevé des deux). Alerte: En plus de leurs conséquences fiscales fédérales, les exercices ISO en Californie font partie de ce calcul AMT (voir l'annexe P du formulaire 540). Dans l'ensemble, à votre revenu imposable régulier, le système AMT effectue certains ajustements négatifs et positifs et applique des éléments d'impôt appelés préférences AMT. Le montant qui en résulte est votre revenu minimum imposable de remplacement (AMTI). La déduction forfaitaire sur formulaire 1040, si elle est prise en lieu et place de l'énumération, ne fait pas partie du calcul AMTI. Des exemples d'ajustements positifs comprennent des déductions détaillées pour les impôts locaux et locaux, les impôts fonciers, les exemptions personnelles et diverses déductions détaillées. C'est pourquoi les personnes vivant où les impôts locaux et de l'État sont élevés (par exemple, la Californie, New York, Massachusetts) sont plus susceptibles de déclencher l'AMT. La diffusion à l'exercice d'un ISO est également un ajustement positif lorsque vous continuez à détenir le stock ISO au cours de l'année civile de l'exercice. Exemple: Vous avez 1.000 ISO avec un prix d'exercice de 10. Vous exercez et maintenez-les lorsque le prix de marché est de 50. Vous avez un ajustement AMT de 40 000 (40 options de spread x 1 000) qui fait partie de votre AMTI à la ligne 14 du formulaire 6251. Une fois l'AMTI déterminée, elle est réduite d'un montant d'exemption. Cette exemption de revenu AMT remplace l'exonération personnelle et la déduction forfaitaire du système d'impôt ordinaire. Les montants de l'exemption de revenu AMT pour l'année d'imposition 2017 sont de 54 300 pour les déclarants célibataires et de 84 500 pour les déclarants conjoints. Ce montant d'exonération AMTI est éliminé pour les personnes à revenu élevé de 25 cents pour chaque dollar d'AMTI sur des seuils spécifiés. 2017 année fiscale: Pour les déclarants uniques, la gamme d'élimination progressive commence à 120 700 de revenu AMT. Pour les déclarants conjoints, l'intervalle d'abandon commence à 160 900 de revenu AMT. L'exemption est entièrement éliminée lorsque AMTI est égal ou supérieur à 337 900 pour les déclarants uniques et à 498 900 pour les déclarants conjoints. Le montant net d'AMTI est multiplié par le taux AMT pour obtenir le montant d'AMT que vous devez. Année fiscale 2017: Pour les déclarants célibataires célibataires et les déposants conjoints joints, le taux AMT est de 26 jusqu'à 187 800 et 28 pour les montants plus importants de l'AMTI. Pour les personnes mariées déposant des déclarations distinctes, le seuil est de 93 900. Alerte: ne soyez pas dupe si les taux AMT (26 et 28) sont inférieurs aux taux de votre tranche d'imposition habituelle. Votre revenu imposable AMT est souvent beaucoup plus élevé en raison des différences dans la façon dont AMTI et le revenu imposable régulier sont calculés. En général, la hausse des taux de l'impôt sur le revenu ordinaire sans augmentation des taux AMT réduit la probabilité que vous serez snared par l'AMT. Votre taux efficace AMT est plus élevé si votre montant d'exemption est progressivement éliminé. Les calculs sont encore plus compliqués si vous aviez des gains en capital au cours de l'année, parce que les gains en capital sont taxés à 15 ans sous AMT et non pas 26 ou 28. Votre passif AMT peut être compensé par des crédits personnels non remboursables tels que HOPE et Lifetime learning education Les crédits et les crédits d'adoption, d'enfant et d'épargne. 2017 AMT Montants d'exonération de revenu, seuils d'élimination et seuil pour le taux le plus élevé 28 Le tableau ci-dessous résume les montants de l'exemption de revenu AMT, les amortissements et les seuils de taux pour 2017 qui sont détaillés ci-dessus. État des déposants en 2017 Montant de l'exonération du revenu de l'AMT Montant de l'exonération arrêts de transition Comparez AMT avec la taxe régulière Enfin, vous comparez votre passif AMT à votre passif d'impôt régulier. Votre passif d'impôt ordinaire est le montant des impôts que vous deviez temporairement lorsque vous avez calculé vos impôts sur le revenu fédéral sur le formulaire 1040 de l'IRS sans égard à AMT, réduit pour tous les impôts que vous devez pour les distributions de régime de retraite anticipée sous IRS formulaire 4972 et par Le montant de tout crédit d'impôt étranger que vous avez pris sur votre formulaire 1040. Il est communément dit que vous payez soit votre montant AMT ou votre passif d'impôt régulier, selon la plus grande des deux. Techniquement, après avoir rempli le formulaire 6251, le montant par lequel votre AMT dépasse votre taxe habituelle est ajouté à la ligne 45 de votre formulaire 1040 (le formulaire 6251 devient une pièce jointe). Exemple: L'impôt sur le revenu est de 55 000. Votre AMT est de 75 000. Vous payez 20 000 de l'AMT, ainsi que 55 000 de l'impôt sur le revenu régulier. Dans de nombreux cas, l'AMT supplémentaire au-delà de votre obligation d'impôt régulier pour votre exercice ISO peut être récupéré dans les années ultérieures grâce à un crédit d'impôt. N'oubliez pas que la vente de votre stock ISO affecte la responsabilité de l'AMT dans l'année de la vente (voir une FAQ connexe). Ces sujets AMT et ISO sont abordés dans la section sur les ISO. Alerte: Ne vous attendez pas à ce que votre employeur vous fournisse un formulaire avec un revenu AMT (AMTI). Vous devez le calculer et les impôts dus. L'IRS a un outil AMT de base qui peut vous aider à déterminer si vous pouvez devoir AMT. IRS occasionnellement fait des erreurs Enfin, sachez que (comme les contribuables) l'IRS fait parfois des erreurs. Le Trésor américain a rapporté en 2008 que certains examinateurs IRS ont commis des erreurs de procédure lors de l'examen des retours AMT que les ordinateurs IRS signalé pour les écarts. Certaines de ces erreurs ont entraîné un calcul incorrect de l'AMT. Le Trésor rapporte qu'il se concentrera sur les procédures AMT dans la formation annuelle du personnel de l'IRS. Toutefois, si l'IRS signale un écart dans votre déclaration et produit un calcul différent de l'AMT, vous pouvez toujours vouloir que votre conseiller fiscal exécute les chiffres à nouveau pour vérifier le résultat de l'IRS. Pour en savoir plus sur l'AMT Pour obtenir des directives sur la probabilité d'être touché par AMT, consultez une FAQ connexe. Consultez une autre FAQ sur les méthodes de limitation et de gestion d'AMT. Autres questions fréquemment posées dans la section ISO: AMT Advanced explique différentes stratégies de planification. Notez que l'AMT peut être réformé ou entièrement abrogé sous le nouveau président et le Congrès républicain. Maison 187 Articles 187 Options d'achat d'actions et l'AMT (Alternative Minimum Tax) Les options d'achat d'actions incitatives (ISO) peuvent être un moyen attrayant de récompenser les employés et les autres fournisseurs de services . Contrairement aux options non qualifiées (ONS), lorsque l'écart sur une option est imposé à l'exercice au taux d'imposition normal, même si les actions ne sont pas encore vendues, les ISO, si elles remplissent les conditions, permettent aux détenteurs de ne pas payer Les actions sont vendues, puis de payer l'impôt sur les gains en capital sur la différence entre le prix de subvention et le prix de vente. Mais les ISO sont également assujetties à l'impôt minimum de remplacement (AMT), un autre moyen de calculer les impôts que certains déposants doivent utiliser. L'AMT peut finir par taxer le détenteur de l'ISO sur l'écart réalisé lors de l'exercice malgré le traitement généralement favorable pour ces récompenses. Règles de base pour les ISO Tout d'abord, il est nécessaire de comprendre qu'il existe deux types d'options sur actions, des options non qualifiées et des options sur actions incitatives. Avec n'importe quel type d'option, l'employé obtient le droit d'acheter des actions à un prix fixé aujourd'hui pour un nombre défini d'années dans le futur, généralement 10. Lorsque les employés choisissent d'acheter les actions, on dit qu'ils exercent l'option. Ainsi, un employé pourrait avoir le droit d'acheter 100 actions de 10 à 10 actions par action pendant 10 ans. Après sept ans, par exemple, le stock pourrait être à 30, et l'employé pourrait acheter 30 actions pour 10. Si l'option est un ONS, l'employé paiera immédiatement la taxe sur la différence 20 (appelé le spread) à l'impôt sur le revenu ordinaire les taux. La société obtient une déduction fiscale correspondante. Cela détermine si l'employé conserve les actions ou les vend. Avec un ISO, l'employé ne paie pas d'impôt sur l'exercice, et la société n'obtient aucune déduction. Au lieu de cela, si l'employé détient les actions pendant deux ans après l'octroi et un an après l'exercice, l'employé ne paie que l'impôt sur les gains en capital sur la différence ultime entre le prix d'exercice et le prix de vente. Si ces conditions ne sont pas remplies, les options sont taxées comme une option non qualifiée. Pour les salariés à revenu plus élevé, la différence fiscale entre un ISO et un ONS peut être de 19,6 au niveau fédéral seulement, plus l'employé a l'avantage de reporter l'impôt jusqu'à ce que les actions sont vendues. Il existe d'autres exigences pour ISOs ainsi, comme détaillé dans cet article sur notre site. Mais les ISO ont un inconvénient majeur pour l'employé. L'écart entre le prix d'achat et le prix de subvention est assujetti à l'AMT. L'AMT a été promulguée pour empêcher les contribuables à revenu plus élevé de payer trop peu d'impôt parce qu'ils étaient en mesure de prendre une variété de déductions fiscales ou exclusions (comme la propagation de l'exercice d'un ISO). Elle exige que les contribuables qui peuvent être assujettis à l'impôt calculent ce qu'ils doivent de deux façons. Premièrement, ils déterminent combien d'impôt ils auraient dû en utilisant les règles fiscales normales. Ensuite, ils ajoutent à leur revenu imposable certaines déductions et exclusions qu'ils ont prises lors de la détermination de leur impôt régulier et, en utilisant ce nombre maintenant plus élevé, calculer l'AMT. Ces ajouts sont appelés éléments de préférence et l'écart sur une option d'achat d'actions incitatives (mais pas une ONS) est l'un de ces éléments. Pour le revenu imposable jusqu'à 175 000 ou moins (en 2013), le taux d'imposition AMT est de 26 pour les montants supérieurs à ce taux, le taux est de 28. Si l'AMT est plus élevé, le contribuable paie cette taxe à la place. Un point que la plupart des articles sur cette question ne clarifie pas est que si le montant payé en vertu de l'AMT dépasse ce qui aurait été payé en vertu des règles fiscales normales cette année, cet excédent AMT devient un crédit d'impôt minimum qui peut être appliqué à l'avenir Années où les impôts normaux dépassent le montant de l'AMT. Calcul de l'impôt minimum de remplacement Le tableau ci-dessous, tiré du matériel fourni par Janet Birgenheier, directeur de la formation des clients de Charles Schwab, présente un calcul de base de l'AMT: Ajouter: Revenu imposable régulier Déductions médicales Déductions déduites précises diverses assujetties à AMT (78 750 pour les déclarants conjoints de 2012 50 600 pour les personnes non mariées 39 375 pour les personnes mariées déposées séparément), ce qui est réduit de 25 cents pour chaque dollar de revenu imposable de l'AMT supérieur à 150 000 pour les couples, 112 500 pour Revenu imposable AMT effectif multiplié: Revenu imposable AMT réel multiplié par 26 pour des montants jusqu'à 175 000, plus 28 de montants supérieurs à ce montant Taux minimal provisoire Soustraire: Impôt minimal provisoire - Taxe régulière AMT Si le résultat de ce calcul Calcul est que l'AMT est plus élevé que la taxe régulière, alors vous payez le montant AMT plus la taxe régulière. Le montant AMT, cependant, devient un crédit d'impôt potentiel que vous pouvez soustraire d'une facture d'impôt à venir. Si, au cours d'une année subséquente, votre impôt ordinaire dépasse votre AMT, vous pouvez alors appliquer le crédit à la différence. Combien vous pouvez demander dépend de combien vous avez payé en payant l'AMT dans une année antérieure. Cela fournit un crédit qui peut être utilisé dans les années à venir. Si vous avez payé, par exemple, 15 000 de plus en raison de l'AMT en 2013 que vous auriez payé dans le calcul de l'impôt ordinaire, vous pouvez utiliser jusqu'à 15 000 de crédit au cours de la prochaine année. Le montant que vous demanderiez serait la différence entre le montant de l'impôt ordinaire et le calcul de l'AMT. Si le montant régulier est plus élevé, vous pouvez demander cela comme un crédit, et reporter les crédits inutilisés pour les années à venir. Donc, si en 2014, votre taxe régulière est de 8000 plus élevé que l'AMT, vous pouvez demander un crédit de 8000 et de reporter un crédit de 7000 jusqu'à ce que vous l'utiliser. Cette explication est bien sûr la version simplifiée d'une question potentiellement complexe. Toute personne potentiellement soumise à l'AMT devrait utiliser un conseiller fiscal pour s'assurer que tout est fait de façon appropriée. En général, les personnes ayant des revenus de plus de 75 000 par an sont des candidats AMT, mais il n'y a pas de ligne de démarcation lumineuse. Une façon de traiter avec le piège AMT serait pour l'employé de vendre certaines des actions tout de suite pour générer suffisamment d'argent pour acheter les options en premier lieu. Ainsi, un employé serait d'acheter et de vendre suffisamment d'actions pour couvrir le prix d'achat, plus les impôts qui seraient dus, puis conserve les actions restantes en tant que ISOs. Par exemple, un employé pourrait acheter 5 000 actions sur lesquelles il ou elle a des options et garder 5 000. Dans notre exemple des actions valant 30, avec un prix d'exercice de 10, cela produirait un net avant impôts de 5,000 x le spread de 20, ou 100,000. Après les impôts, cela laisserait environ 50 000, compte tenu de la masse salariale, de l'État et des taxes fédérales, tous aux plus hauts niveaux. L'année suivante, l'employé doit payer à AMT le spread de 100 000 pour les actions qui n'ont pas été vendues, ce qui pourrait atteindre 28 000. Mais l'employé aura plus que suffisamment d'argent restant pour faire face à cela. Une autre bonne stratégie est d'exercer des options d'incitation au début de l'année. C'est parce que l'employé peut éviter l'AMT si les actions sont vendues avant la fin de l'année civile dans laquelle les options sont exercées. Par exemple, supposons que John exerce ses ISO en janvier à 10 par action à un moment où les actions valent 30. Il n'y a pas d'impôt immédiat, mais le spread est assujetti à l'AMT, qui sera calculé au cours de la prochaine année d'imposition. John maintient sur les actions, mais regarde le prix de près. En décembre, ils ne valent que 17. John est un contribuable à revenu plus élevé. Son comptable lui conseille que tout le spread 20 sera assujetti à une taxe de 26 AMT, ce qui signifie que John devra une taxe d'environ 5,20 par action. Cela devient de plus en plus proche des 7 profits que John a maintenant sur les actions. Dans le pire des cas, ils tombent à moins de 10 l'année prochaine, ce qui signifie John doit payer 5.20 par action sur les actions où il a effectivement perdu de l'argent Si, cependant, John vend avant le 31 décembre, il peut protéger ses gains. En échange, l'enfer paie l'impôt sur le revenu ordinaire sur le spread 7. La règle ici est que le prix de vente est inférieure à la juste valeur marchande à l'exercice, mais plus que le prix de subvention, alors l'impôt sur le revenu ordinaire est dû sur l'écart. Si elle est supérieure à la juste valeur marchande (plus de 30 dans cet exemple), l'impôt sur le revenu ordinaire est dû sur le montant de l'écart à l'exercice et l'impôt sur le gain en capital à court terme est dû sur la différence supplémentaire Cet exemple). D'autre part, si en décembre, le cours de l'action semble encore fort, John peut rester sur un autre mois et se qualifier pour le traitement des gains en capital. En exerçant au début de l'année, il a minimisé la période après le 31 décembre, il doit détenir les actions avant de prendre une décision de vendre. Le plus tard dans l'année où il exerce, plus le risque que dans l'année fiscale suivante le prix du stock tombera précipitamment. Si John attend jusqu'au 31 décembre pour vendre ses actions, mais les vend avant une période de détention d'un an, alors les choses sont vraiment sombres. Il est toujours assujetti à l'AMT et doit payer l'impôt sur le revenu ordinaire sur l'écart ainsi. Heureusement, presque dans tous les cas, cela poussera son impôt sur le revenu ordinaire au-dessus du calcul AMT et il n'aura pas à payer les taxes deux fois. Enfin, si John a beaucoup d'options non qualifiées disponibles, il pourrait exercer beaucoup de ceux dans une année où il exerce également ses ISOs. Cela augmentera le montant de l'impôt sur le revenu ordinaire qu'il paie et pourrait pousser son total de la facture d'impôt ordinaire assez élevé de sorte qu'il dépasse son calcul AMT. Cela signifierait qu'il n'aurait pas d'AMT l'année prochaine pour payer. Il convient de rappeler que les ISO offrent un avantage fiscal aux employés qui prennent volontairement le risque de conserver leurs actions. Parfois, ce risque ne s'effectue pas pour les employés. En outre, le coût réel de l'AMT n'est pas le montant total payé sur cette taxe, mais le montant par lequel il dépasse les impôts ordinaires. La vraie tragédie n'est pas ceux qui prennent un risque en connaissance de cause et perdent, mais les employés qui détiennent sur leurs actions sans vraiment connaître les conséquences, comme l'AMT est encore quelque chose que beaucoup de salariés savent peu ou rien et sont surpris (trop tard) Ils doivent payer. Rester informé